99. Организация управления налогами на предприятиях

 

Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета в стране.

В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования. При этом ни один серьез­ный проект не должен внедряться без предварительной экспер­тизы внешних налоговых консультантов.

В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения оп­ределяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачи­вать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью сле­дующих основных показателей:

·        источник платежа;

·        бухгалтерская проводка;

·        налогооблагаемая база;

·        ставка налога;

·        сроки уплаты;

·        пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;

·        реквизиты организаций, в адрес которых делаются пе­речисления;

·        льготы или особые условия исчисления налога.

 

После этого специалисты предприятия анализируют все пре­доставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в предпринимательской деятель­ности.

С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

Затем согласно уставу предприятия на основе Гражданского кодекса РФ формируется система договорных отношений (до­говорное поле). В рамках текущей предпринимательской дея­тельности осуществляется планирование возможных форм сде­лок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание ус­луг и т.п.

С практической точки зрения управление налогами включает в себя три ступени:

1)   организация надежного налогового учета;

2)   контроль за правильностью расчетов налогов;

3)   минимизация налогов в рамках действующего законода­тельства.

 

Причем работы на первых двух ступенях могут быть вы­полнены силами самого предприятия, тогда как минимизация налогов требует, как правило, привлечения квалифицированных сторонних специалистов.

Ошибки в налоговых расчетах, которые со стороны налого­вых органов караются огромными финансовыми санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и экономических служб предпри­ятия. По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вслед­ствие низкой организации налогового учета и только оставша­яся часть — результат несовершенства российского законода­тельства.

Причинами налоговых ошибок, возникающих в практической деятельности предприятий, являются:

·        отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;

·        ошибки, обусловленные неверным толкованием действу­ющего налогового законодательства;

·        несвоевременное реагирование на изменения в налогооб­ложении, особенно в местном;

·        арифметические и счетные ошибки;

·        несвоевременное представление отчетной налоговой до­кументации;

·        просрочка уплаты налогов.