98. Корпоративное налоговое планирование как элемент налогового менеджмента

 

Налоговые платежи составляют значительную долю в финан­совых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от професси­онального решения, связанного с учетом налоговых рисков, за­висят возможности роста и развития бизнеса.

Поэтому управление налогообложением (налоговый ме­неджмент) как вид деятельности на предприятии все чаще вхо­дит в практику хозяйственной жизни. Причем налоговый ме­неджмент является предметом деятельности многих кон­салтинговых и аудиторских фирм, выполняющих услуги на дого­ворной основе.

На уровне предприятия и организации налоговый менедж­мент представлен корпоративным планированием и корпора­тивным налоговым контролем (внутренним контролем).

Безусловно, предприятия и организации стремятся мак­симизировать свой доход и прибыль. В подобных ситуациях стремление к увеличению прибыли может совпасть с миними­зацией налоговых отчислений. Однако в деятельности субъектов могут быть периоды, когда во главу угла ставится иная задача — оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

Корпоративное налоговое планирование есть выработка и оцен­ка управленческих решений, исходя из целевых установок орга­низации и учета величины возможных налоговых последствий.

Предприятия и организации, в итоге, интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей налогового плани­рования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов. А это означает не только сни­жение налогового бремени по отдельным налогам и в целом по организации, но также и оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

Основные принципы корпоративного налогового плани­рования раскрываются следующими положениями:

·        уменьшение налоговых платежей как способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения ин­вестиционной привлекательности, т. е. снижать, налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли;

·        уменьшение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей, поэтому любой спо­соб минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения финансовых последствий пред­приятия;

·        последствия применения одних и тех же способов ми­нимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы предприятия в разные периоды, поэтому применению конкретной рекомендации должны обяза­тельно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

·        уменьшение налога на прибыль путем использования чи­стой прибыли на льготируемые цели экономически обос­новано лишь в случае роста балансовой прибыли в последующие периоды.

 

Для создания и успешного функционирования системы кор­поративного налогового планирования на предприятиях долж­ны быть созданы определенные условия:

·        наличие стратегии развития;

·        готовность администрации осуществлять налоговое пла­нирование на основе стратегических и тактических пла­нов, а также четко сформулированных принципов управ­ления;

·        создание системы сбора и обработки информации, ори­ентированной на использование сетевых технологий;

·        выделение структурного подразделения, ответственного за организацию налогового планирования как целостно-ори­ентированной системы;

·        разработка схемы налогового планирования;

·        мониторинг системы факторов, влияющих на условия ре­ализации налоговых планов и налоговое поле предпри­ятия.